深圳合泰企业管理咨询有限公司成立于2016年1月,是一家专注于高效服务的企业管理和服务领域的公司,深圳合泰企业管理咨询有限公司依托于公司的额精英团队,以诚信经营、创新、精益求精、合作共赢的经营理念,高效的服务,团结协作、敬业负责、服务奉献、求实进取的企业精神,始终贯彻以追求合作伙伴利益为目标,竭诚为合作伙伴提供保障。深圳合泰企业管理咨询有限公司秉承“高效、诚信、优质”的企业理念和服务宗旨,以行业标准化的管理思维、的创新精神,精益求精的服务意识,培养出一支高标准高素质的职业团队,力求为合作伙伴提供、科学的服务。
例:某上市公司的员工持股平台为合伙企业,授予员工的限制性股票,限售期满后,员工减持该股票。股票的减持是由特定的合伙人提出减持的邮件,然后发给相关的操作人员进行操作,减持股票收益如何计算缴税?
答:股票的减持属于股权转让,应按照生产经营所得缴纳个人所得税,该合伙企业的生产经营所得为股权转让产生的投资收益。根据国税发[2011]50号文规定“对个人独资企业和合伙企业从事股权(票)、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得,应全部纳入生产经营所得,依法征收个人所得税。”
根据财税[2000]91号文规定“合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则确认应纳税所得额。合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。”
根据财税〔2008〕159文规定“合伙企业可以按约定的比例进行利润分配,合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。”
我们可以在合伙企业协议中补充约定,在个别合伙人发生减持时,按具体减持的上市公司股份计算该合伙人的个人所得税,这并不是将全部利润分配给部分合伙人。在特定员工发生减持股票,是由该特定的员工承担此次股权转让产生的个人所得税,与其他的合伙人无关,同时申报个税时要注意更改相应的合伙企业个人的分配比例,不能按照该合伙人持有合伙企业股份的比例,因为个税申报系统默认的是持有合伙企业股份的比例,而此次减持取得的收益都归该特定合伙人,故收益的分配比例应改成百分百。
申报个人所得税-生产经营所得申报表参照如下方式填写:
其中分配比例无法直接在表内进行修改,具体更改方式如下:
一、进入电子税务局-我要办税-综合信息报告-一照一码户信息变更-投资方相关信息进行修改比例。